Analýza daňových rájů a jejich dopad na daňové plánování

Abstract

V posledních letech se téma daňových rájů skloňuje častěji a častěji. Společnosti a podnikatelé stále ve větší míře využívají těchto zemí s příznivým daňovým režimem k tomu, aby se vyhnuli daňové povinnosti. Diplomová práce se zabývá právě tématem daňových rájů. Cílem práce je charakterizovat a analyzovat problematiku daňových rájů, analyzovat techniky, které využívají nadnárodní společnosti k vyhýbání se daním, a ty aplikovat na modelové příklady. Práce je zpracovávána metodou analýzy, deskripce, dedukce a komparace. Práce dosáhla optimalizace pomocí úvěru v rámci holdingu, licenčních poplatků, převodních cen a trustu. Bylo dokázáno, že nejefektivnější technikou je využití licenčních poplatků. Při optimalizaci licenčními poplatky byla snížena daňová povinnost fiktivní společnosti o 57,14 %. Celosvětově je 40 % zisků nadnárodních společností odkloněno do daňových rájů, což způsobuje průměrné 10 % ztráty příjmů státních rozpočtů. V závěru práce je také navrženo vlastní řešení této problematiky v podobě daně z odkloněných zisků.

In recent years, the topic of tax havens has become more and more common. Companies and entrepreneurs are increasingly using these countries with favorable tax regimes to avoid their tax liability. The thesis deals with the topic of tax havens. The aim of this work is to characterize and analyze tax havens, to analyze the techniques used by multinational companies to avoid taxes, and apply them to model examples. The thesis is processed by the method of analysis, description, deduction, and comparison. The thesis shows optimization through a loan, license fees, transfer prices, and a trust. It has been proven that the most effective technique is to use royalties. Globally, 40 % of the profits of multinational companies are diverted to tax havens, causing an average of 10 % loss in state budget revenues. At the end of the thesis, I proposed my own solution to this issue in the form of a Diverted profit tax