Vyhodnocení vývoje daňového zatížení tabákových výrobků v České republice

Abstract

Cílem diplomové práce je zhodnotit vývoj daňového zatížení tabákových výrobků v České republice a zjistit, zda se příjmy z daní z tabákových výrobků zvyšovaly s růstem zatížení tabákových výrobků spotřební daní či nikoliv. Dalším z cílů je porovnat daňové zatížení v České republice s vybranými státy Evropské unie, ale také navrhnout změny v oblasti daňového zatížení.

V teoretické části práce je vymezena charakteristika spotřební daně a tabákových daní, které zahrnují daň z tabákových výrobků, daň ze zahřívaných tabákových výrobků, daň ze surového tabáku a nově od 1. ledna 2024 i daň z ostatních výrobků a daň z výrobků souvisejících s tabákovými výrobky. Dále je zde objasněn význam a náležitosti tabákových nálepek a jsou provedeny výpočty akcízu za účelem zjištění, jak ovlivňuje výše průměrných prodejních cen výši daňového zatížení. Nakonec jsou zde objasněny změny v oblasti tabákových výrobků, ke kterým během let 2023 a 2024 došlo.

Praktická část diplomové práce se zaměřuje na analýzu vývoje daňového zatížení tabákových výrobků v České republice. Součástí této analýzy je regresní analýza, která umožňuje identifikovat vztah mezi daňovým zatížením a průměrnými cenami cigaret, také výpočet cenové elasticity poptávky, ale i korelační analýza zaměřující se na zkoumání vztahu mezi daňovým zatížením tabákových výrobků a spotřebou cigaret. Součástí praktické části je i zhodnocení vývoje daňového zatížení a srovnávací analýza, na základě které je možné provést vyhodnocení, navrhnout změny a predikovat budoucnost v oblasti tabákových výrobků

The aim of the diploma thesis is to evaluate the development of the tax burden on tobacco products in the Czech Republic and to find out whether the tax revenues from tobacco products increased with the increase in the excise tax burden on tobacco products or not. Another objective is to compare the tax burden in the Czech Republic with selected European Union countries, but also to suggest changes in the tax burden.

The theoretical part of the thesis defines the characteristics of excise duty and tobacco taxes, which include tax on tobacco products, tax on heated tobacco products, tax on raw tobacco and, from 1 January 2024, tax on other products and tax on products related to tobacco products. It also explains the meaning and details of tobacco stickers and performs calculations to determine how the level of average selling prices affects the tax burden. Finally, the changes to tobacco products that occurred during 2023 and 2024 are explained.

The practical part of the thesis focuses on the analysis of the development of the tax burden on tobacco products in the Czech Republic. This analysis includes a regression analysis, which allows to identify the relationship between the tax burden and average cigarette prices, as well as the calculation of price elasticity of demand and a correlation analysis focusing on the relationship between the tax burden on tobacco products and cigarette consumption. The

practical part also includes an assessment of the evolution of the tax burden and a comparative analysis to evaluate, suggest changes and predict the future of tobacco products.