Správní trestání v oblasti spotřebních daní

Abstract

Diplomová práce se zabývá problematikou správního trestání v oblasti spotřebních daní, které tvoří zásadní nástroj pro zajištění legality daňového systému a ochrany veřejných rozpočtů. Cílem práce je analyzovat systém správního postihování daňových deliktů z právního i ekonomického hlediska a zhodnotit jeho účinnost v praxi, a to zejména ve vztahu k přestupkům týkajícím se alkoholu, tabáku a pohonných hmot.

Teoretická část práce vymezuje základní pojmy správního práva a spotřebních daní, představuje legislativní rámec správního trestání a analyzuje vybranou judikaturu Nejvyššího správního soudu. Praktická část zahrnuje kvalitativní případovou studii a kvantitativní statistickou analýzu dat Celní správy ČR za období 2020–2023. Kvalitativní výzkum byl realizován formou rozhovoru s vedoucím pracovníkem Celního úřadu v Moravskoslezském kraji, kvantitativní část testovala tři výzkumné hypotézy: vývoj efektivity v čase (H1), vztah mezi počtem kontrol a počtem nálezů (H2) a rozdíly v efektivitě podle typu kontroly (H3).

Analýza prokázala, že efektivita správního trestání není v čase lineární – byla ovlivněna vnějšími faktory (např. pandemie, legislativní změny). Významné zlepšení bylo zaznamenáno v roce 2023 po zavedení systému EMCS. Byla potvrzena silná pozitivní korelace mezi počtem provedených kontrol a počtem zjištění (H2) a významné rozdíly v účinnosti jednotlivých typů kontrol (H3), přičemž nejefektivnějšími se ukázaly kontroly zaměřené na prodej a přepravu zboží.

Práce přináší konkrétní doporučení na zefektivnění systému, včetně stabilizace právního rámce, zlepšení metodického vedení Celní správy a posílení přeshraniční spolupráce. Závěrem lze konstatovat, že systém správního trestání ve spotřebních daních je funkční, ale má potenciál pro další zlepšení v oblasti prevence, kapacitního zajištění a digitálního řízení. Výsledky práce mohou sloužit jak odborné veřejnosti, tak tvůrcům veřejné politiky při formování efektivnějšího systému sankcionování daňových deliktů.

This diploma thesis deals with the issue of administrative punishment in the field of excise duties, which represents a crucial instrument for ensuring tax system legality and protecting public budgets. The main aim of the thesis is to comprehensively analyse the system of administrative sanctioning of tax offences from both legal and economic perspectives and to evaluate its effectiveness in practice, particularly concerning offences related to alcohol, tobacco, and fuel.

The theoretical part defines the fundamental concepts of administrative law and excise taxation, presents the legislative framework for administrative punishment, and analyses selected case law of the Supreme Administrative Court. The practical part includes a qualitative case study and a quantitative statistical analysis of data from the Czech Customs Administration between 2020 and 2023. The qualitative research was conducted via an expert interview with a senior officer from the Moravian-Silesian Customs Office. The quantitative part tested three research hypotheses: the evolution of enforcement effectiveness over time (H1), the relationship between the number of inspections and findings (H2), and differences in efficiency by inspection type (H3).

The analysis showed that enforcement effectiveness is not linear over time, being influenced by external factors (e.g. the pandemic or legislative changes). A notable improvement was recorded in 2023 following the launch of the EMCS system. A strong positive correlation was confirmed between the number of inspections and the number of findings (H2), and statistically significant differences were observed across inspection types (H3), with sales and transport inspections being the most effective.

The thesis provides practical recommendations to enhance the system, including stabilising the legal framework, improving the methodological guidance of the Customs Administration, and strengthening cross-border cooperation. It concludes that the current system of administrative punishment in excise taxation is functional but has potential for further improvements in prevention, capacity support, and digital process management. The findings are relevant for both the professional community and policymakers when shaping a more effective system of sanctioning tax violations.