Analýza institutu slev na dani a jeho vliv na daňové zatížení fyzických osob

Abstract

Diplomová práce je zaměřena na problematiku daně z příjmů fyzických osob, konkrétně na daňové slevy a daňová zvýhodnění. Cílem je zhodnotit vliv těchto daňových úlev na daňové zatížení fyzických osob. Hodnocení je provedeno nejprve za použití metody komparace a poté pomocí statistických analýz. Podstatou je pak vyhodnocení, z jaké části je daňová povinnost poplatníků ovlivněna právě těmito úlevami. Diplomová práce je rozdělena na teoretickou a praktickou část. Teoretická část je věnována vymezení kontextu pro vypracování praktické části a jsou zde uvedeny základní konstrukční prvky daně včetně stanovení daňové povinnosti. V praktické části jsou nejprve sestaveny modelové příklady poplatníků s různými daňovými úlevami a je porovnávána jejich daňová povinnost a efektivní daňová sazba. V následující části jsou použity vybrané statistické metody pro zobrazení vztahu mezi daňovým zatížením a daňovými úlevami, na datech poplatníků v České republice od roku 2011 do roku 2023. Metodami, které jsou použity je korelační analýza a regresní analýza. Na závěr jsou zhodnoceny výsledky diplomové práce a navrženy možnosti daňové optimalizace.

The thesis focuses on the issue of personal income tax, specifically on the tax reliefs and tax benefits. The aim is to evaluate the impact of these tax reliefs on the tax burden of the natural persons. The evaluation is first carried out using the comparison method and then using the statistical analyses. The essence is then to assess to what extent the taxpayers' tax burden is influenced by the tax reliefs. The thesis is divided into theoretical and practical part. The theoretical part defines the context for developing the practical part and the basic structural elements of the tax are listed here including the determination of tax liability. In the practical part, first model situations for taxpayers with different tax reliefs are created and their tax liability and effective tax rate is compared. In the next part, selected statistical methods are used to illustrate the relationship between tax burden and tax reliefs, using data of the taxpayers in the Czech republic from 2011 to 2023. The methods used are correlation analysis and regression analysis. Finally, the results of the thesis are summarised and tax optimization options are proposed.