Optimalizace daně z příjmů právnických osob ve vybrané obchodní společnosti

Abstract

Diplomová práce se zabývá optimalizací daně z příjmů právnických osob ve vybrané obchodní společnosti. V úvodní teoretické části je charakterizována daň a její funkce v obecném pojetí. Z hlediska legislativního rámce jsou vymezeny konstrukční prvky daně z příjmů právnických osob. Uvedená část klade především důraz na transformaci základu daně a samotný výpočet daňové povinnosti. Následně je práce zaměřena na konkrétní položky, jež lze využít pro snížení daňové povinnosti a optimalizování daňového základu jako takového. Vybranými položkami jsou např. odepisování dlouhodobého hmotného majetku, paušální výdaje v oblasti motorových vozidel, zákonné rezervy, bezúplatné plnění, daňově účinný odpis pohledávek. V návaznosti na to jsou praktickou části analyzovány tyto oblasti na konkrétním vybraném podnikatelském subjektu s cílem vyhodnocení nejlepší možné varianty v rámci jejich daňové optimalizace. V závěrečné fázi je deklarován výpočet daně z příjmů právnických osob před a po daňové optimalizaci s příslušným popisem využité varianty a možné alternativy.

The thesis deals with the optimization of corporate income tax in a selected trading company. In the introductory theoretical part, the tax and its function in the general concept are characterised. From the point of view of the legislative framework, the structural elements of corporate income tax are defined. This part emphasises the transformation of the tax base and the calculation of the tax liability. Subsequently, the work focuses on specific items that can be used to reduce the tax liability and optimise the tax base as such. The selected items are e.g. depreciation of tangible fixed assets, lump-sum expenses in the field of motor vehicles, statutory provisions, gratuitous transactions, tax-effective depreciation of receivables. Following this, the practical part analyses these areas on a specific selected business entity with the aim of evaluating the best possible option for their tax optimisation. In the final stage, the calculation of the corporate income tax before and after tax optimization is declared with an appropriate description of the variant used and the possible alternatives.