Zdanění příjmů fyzických osob v letech 1993 - 2010

Abstract

Cílem diplomové práce byla analýza a rozbor problematiky zdaňování příjmů fyzických osob v letech 1993 – 2010. Hlavním podnětem k tomuto tématu byly poměrné časté změny zákona, který danou oblast upravuje – zákona o daních z příjmů.

Teoretická část obsahuje nejprve základy samotné daňové teorie, neboť jejich znalost umožní lépe hodnotit a chápat provedené změny. Poté jsou stručně uvedeny základní fakta o zdaňování příjmů před vytvořením zákona o daních z příjmů. Podrobněji jsou popsány změny ve zdaňování příjmů od roku 1993 do současnosti, zejména pak v oblasti nezdanitelných částí základů daně, sazeb daně či slev na dani. Poslední teoretická část popisuje samotnou daň z příjmů v roce 2009. V rámci aktuálnosti je zde pojednáno i o změnách, které platí od roku 2010. Tyto změny však nejsou příliš rozsáhlé.

V praktické části je celkem 6 příkladů. První dva příklady analyzují zdaňování poplatníků s různou výši mzdy. Další příklad je zaměřen na společné zdanění manželů. Reforma veřejných financí z daňového pohledu v roce 2008 byla inspirací pro čtvrtý příklad a částečně i pro pátý příklad. Do jaké míry je výhodné využívat institutu spolupracujících osob se můžeme dozvědět z posledního příkladu. Jedním z cílů bylo také provést nastínění vlastního návrhu, jak by mohly být příjmy zdaňovány. Teoretický návrh i jeho praktická aplikace jsou součástí poslední části práce.

Nedílnou součástí jsou také přílohy, které blíže rozvádějí některé myšlenky z hlavního textu.

The goal of this diploma thesis was to make an analysis and review of physical entities incomes taxation issues between 1993 and 2010. The main reason for selecting this issue was the fact that quite frequent amendments had been made to the law regulating such area - Income Tax Act.

Theoretic part includes initially the bases of tax theory itself, as their knowledge shall allow to make better evaluation and understood the amendments performed. Further there is a brief overview of basic facts on income taxation before the Income Tax Law was established. Detailed description has been made of changes in income taxation from 1993 until today, especially in non-taxable part of tax bases, tax rates or tax credits. Last theoretical part provides a description of the income tax as it was in 2009. To keep the information updated, also amendments effective from 2010 are included herein. They however are not very large.

Practical part consists of 6 examples in total. First two of them analyse taxation of payers with various wage levels. Other example is focused on joint taxation of married couples. Public finance reform in 2008 in terms of taxes inspired the example 4 and partially also the example 5. From the last example, we can learn to what extend the use of cooperative person institute is profitable. One of the goals was also to propose an own conception on how the income could be subject to taxation. Theoretical proposal and its practical application form the final part hereof.

Annexes specifying some ideas from the main text in more details form an integral part of this thesis.