Mezinárodní komparace zdanění digitálních služeb

Abstract

Práce se zabývá zkoumáním různých přístupů ke zdanění digitálních služeb, a to ve dvou rovinách. Zkoumáním zatížení daní z příjmu právnických osob a různými modely digitálních daní ve vybraných jurisdikcích, k čemuž je využita metoda komparace. Práce mimo jiné popisuje aspekty digitální ekonomiky, podává charakterizaci digitálních služeb a prezentuje s nimi spojenou daňovou problematiku. V praktické části práce je vytvořena fiktivní společnost, na niž jsou aplikovaný dva simulační modely, které zastupují rozdílné metody zdanění. První model vychází z aktuálních konceptů digitálních daní dle platných legislativ v komparovaných zemích. Druhý model zastupuje dosud neimplementovaný globální koncept digitální daně. K vyhodnocení modelů jsou využity metoda komparace, tvorba variací a citlivostní analýzy změn proměnných v modelech. Analýza potvrdila výrazné rozdíly v daňové zátěži mezi jednotlivými modely.

This work deals with the examination of various approaches to the taxation of digital services on two levels. The first is the examination of the corporate income tax burden and the second level is different models of digital taxes in selected jurisdictions, for which the comparative method is used. Among other things, the work describes aspects of the digital economy, the characterization of digital services, and their tax issues. At the end of the work, a fictional company is created to which two simulation models representing different methods are applied. The first simulation model is based on current digital tax concepts in accordance with the applicable legislation in the countries under comparison. The second model represents a global digital tax concept that has not yet been implemented. The models are evaluated using a comparative analysis, the creation of variations, and sensitivity analyses of changes in the variables within the models. The analysis confirmed significant differences in the tax burden among the individual models.