Zhodnocení karuselových podvodů na dani z přidané hodnoty

Abstract

Cílem diplomové práce je popsat fungování karuselových podvodů na DPH, posoudit možnosti správce daně při odhalování a řešení tohoto typu daňových úniků, zhodnotit současná legislativní opatření vedoucí k jejich zamezení a navrhnout možná opatření k odstranění či zmírnění tohoto typu daňového úniku. Tato opatření jsou navrhována zejména z pohledu možností jejich implementace do hmotného daňového předpisu, kterým je zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů. Druhá kapitola diplomové práce je věnována krátkému úvodu do daňové problematiky, harmonizaci DPH v rámci Evropské unie, legislativní úpravě DPH v podmínkách České republiky a stručnému náhledu do procesní úpravy daňového řízení. Ve třetí kapitole je popsána teorie daňových úniků, podrobněji je vysvětleno fungování karuselových podvodů a jsou popsány vybrané judikáty Soudního dvoru Evropské unie a Nejvyššího správního soudu České republiky související s problematikou karuselových podvodů. V rámci čtvrté kapitoly diplomové práce je nastíněn postup správce daně při prověřování transakcí podezřelých z daňového úniku a jsou uvedena opatření zaváděná Evropskou unií za účelem omezení podvodů na DPH. Dále jsou popsána a zhodnocena současná opatření pro zamezení daňových úniků zakotvená v zákoně č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů a jsou navrhnuta a zhodnocena doporučení vedoucí k omezení či zmírnění karuselových podvodů.

The aim of this thesis is to describe the working of carousel VAT frauds, judge the possibilities of the tax administrator during the detection and dealing with this type of tax frauds, to evaluate the current legislative measures leading to their limitation and to suggest possible measures, to eliminate or mitigate this type of fraudulent behaviour. These measures are suggested mainly from the perspective of their implementing into the tangible tax regulation, which is the law 235/2004 Sb., about the value added tax, as amended. The second chapter of the thesis is dedicated to a short introduction into the tax problematics, VAT harmonisation within the European Union, legislative adjustment of the VAT in the conditions of the Czech Republic, and a brief preview into the procedural regulation of the tax procedure. The third chapter describes the theory of tax frauds, gives a more detailed description of the functioning of carousel frauds and describes the case law of the European Court of Justice and the Supreme administrative court of the Czech Republic related with the problematics of carousel frauds. In the frame of the fourth chapter of the thesis the practices of the tax administrator during the verification of transactions suspicious from tax fraud are outlined, also the measures which the EU is introducing in order to reduce VAT frauds are mentioned. Next, the current measures eliminating the tax frauds, enshrined in the law 235/2004 Sb about the VAT tax as amended are described and evaluated, and recommendations leading to reduction or mitigation of carousel frauds are suggested and evaluated.