Komparace nástrojů vedoucích k redukci úniků na dani z přidané hodnoty v České a Slovenské republice

Abstract

Cieľom diplomovej práce je vymedziť nástroje, ktoré boli v posledných desiatich rokov zavedené v rámci Slovenskej a Českej republiky v rámci boja proti únikom na dani z pridanej hodnoty, a na základe zvoleného kritéria previesť analýzu týchto nástrojov s ohľadom na rôzne podoby daňových únikov realizovaných v praxi. Za zvolené kritérium bol vybraný časový okamih, v ktorom daný nástroj pôsobí. Práca je rozdelená do piatich kapitol, vrátane úvodu a záveru. V druhej kapitole je vymedzený teoretický základ pre prácu, t. j. sú definované základné pojmy z oblastí dani a harmonizácia nepriamych dani, pričom je najväčší dôraz kladený na harmonizáciu dane z pridanej hodnoty. V poslednej časti kapitoly sú vymedzené základné ustanovenia dane z pridanej hodnoty v slovenskom a českom znení, pričom sú všetky pojmy z problematiky DPH v Slovenskej a Českej republiky zjednotené na rovnaký základ kvôli potrebám práce. V tretej kapitole je vymedzený daňový únik, a následne sú špecifikované vybrané úniky na dani z pridanej hodnoty, ku ktorým najčastejšie dochádzalo v roku 2011 a v predchádzajúcich rokoch. V poslednej štvrtej kapitole sú charakterizované nástroje, ktoré boli zavedené v rokoch 2009 až 2018 a vedú k redukcií únikov na dani z pridanej hodnoty v Slovenskej a Českej republike. Následne je prevedená analýza spomínaných nástrojov podľa zvoleného kritéria. Všetky nástroje sú v analýze rozdelené na preventívne nástroje zamedzujúce, preventívne nástroje následné a represívne nástroje. Výsledky práce umožňujú zhodnotiť nástroje zavedené v rámci Slovenskej a Českej republiky v rámci boja proti únikom na dani z pridanej hodnoty a zároveň možno z práce zistiť, ktoré úniky na dani z pridanej hodnoty boli nástrojmi eliminované.

The aim of this thesis is to define the instruments that have been introduced in the Slovak and Czech Republic in the last ten years as an instrument against the value added tax evasion, and based on the chosen criterion to analyze these instruments due to various forms of tax evasion. The chosen criterion is the time, when the instrument can be use.The work is divided into five chapters, including the introduction and conclusion.The second chapter defines the theoretical basis for work, i. e. the basic terms of taxation and the harmonization of indirect taxes with the biggest emphasis on the harmonization of the value added tax. The last part of the chapter defines the basic provisions of the value added tax in Slovak and Czech versions, and all provisions of the value added tax are unified on the same basis for the needs of work.The tax evasion and selected value added tax evasion,wich were most frequently occurring in 2011 and in previous yearsis are defined in the third chapter. The last fourth chapter describes the instruments, which were introduced between 2009 and 2018 and led to reductions in the value-added tax evasion in the Slovak and Czech Republics.Subsequently, the analysis of the mentioned instruments is carried out according to the selected criterion. All instruments are divided into preventive avoid instruments, preventive next instruments and repressive instruments.The results of the work enable us to evaluate the instruments introduced in the Slovak and Czech Republic as an instrument against the value added tax evasioni and, at the same time, it is possible to find out from the work which value added tax evasion was eliminated by the instruments .