Analýza vlivu změn sazeb spotřební daně z lihu na veřejné rozpočty

Abstract

Diplomová práce se zabývá analýzou vývoje spotřební daně z lihu a jejím významem pro veřejné finance. Cílem práce je posoudit dopady změn sazeb této daně na výši daňového inkasa, spotřebitelské chování a související vedlejší efekty. K naplnění cíle jsou využity metody deskripce, komparace, analýzy časových řad a statistické metody, zejména korelační a regresní analýza. Teoretická část vymezuje základní východiska spotřebních daní, jejich funkce, legislativní rámec a ekonomické souvislosti zdanění lihu. Součástí je rovněž analýza vývoje sazeb daně v České republice a jejich komparace s vybranými státy Evropské unie, doplněná o vývoj spotřeby lihovin. Výsledky praktické části ukazují, že spotřební daň z lihu představuje stabilní, avšak relativně méně významný zdroj příjmů státního rozpočtu, jehož podíl se pohybuje přibližně mezi 0,46 % až 0,67 %. Nebyl prokázán jednoznačný vztah mezi zvyšováním sazeb a růstem daňového inkasa, přičemž reálné inkaso po očištění o inflaci vykazuje spíše stagnující až klesající trend. Naopak byla potvrzena silná negativní závislost mezi sazbou daně a spotřebou lihu. Analýza dále neprokázala statisticky významný vliv makroekonomických faktorů na výši inkasa. Současně bylo zjištěno, že společenské náklady spojené s konzumací alkoholu výrazně převyšují příjmy z této daně. Výsledky potvrzují, že spotřební daň z lihu plní především regulační funkci a její nastavení by mělo zohledňovat nejen fiskální, ale i širší ekonomické a společenské dopady.

This thesis focuses on the analysis of the development of excise duty on alcohol and its significance for public finances. The aim of the thesis is to assess the impact of changes in duty rates on revenue, consumer behaviour, and related side effects. To achieve this objective, the thesis employs descriptive, comparative, and time-series analysis methods, as well as statistical methods, particularly correlation and regression analysis. The theoretical part defines the basic concepts of excise taxation, its functions, legislative framework, and economic aspects of excise duty on alcohol. It also includes an analysis of the development of duty rates in the Czech Republic and their comparison with selected European Union countries, complemented by an overview of trends in spirits consumption. The results of the practical section show that excise duty on alcohol represents a stable but relatively less significant source of state budget revenues, with a share ranging approximately between 0.46% and 0.67%. No clear relationship between increasing duty rates and higher revenue was confirmed, while real revenue adjusted for inflation shows rather a stagnating to declining trend. Conversely, a strong negative correlation between the duty rate and alcohol consumption was identified. The analysis also did not confirm a statistically significant impact of selected macroeconomic factors on revenue. Furthermore, it was found that the social costs associated with alcohol consumption significantly exceed the revenues generated by this duty. The results confirm that excise duty on alcohol primarily serves a regulatory function, and its setting should consider not only fiscal aspects but also broader economic and social impacts.